En els darrers anys, el gravamen especial als premis de loteries i apostes han patit diferents canvis. Per exemple, fins al 2013 es trobaven exempts. Posteriorment, per a premis derivats de jocs celebrats abans del 5 de juliol del 2018 la quantia exempta era de 2.500 euros. A partir de l'any 2018 i fins el 2019, la xifra que quedava fora era de 10.000 euros. Posteriorment va passar als 20.000 i per a premis de loteries i apostes que se celebren des de l'1 de gener del 2020 l'exempció és de 40.000 euros. Per això sempre és important conèixer la normativa actual per saber com fer la nostra declaració de Renda 2022.

Renda 2022: calendari, dates clau, novetats i esborrany
 

Premis a declarar

La norma diu a dia d'avui: "Estan subjectes a l'impost sobre la renda de no residents mitjançant un gravamen especial els premis de les loteries de l'Estat, les comunitats autònomes, l'Organització Nacional de Cecs Espanyols i la Creu Roja Espanyola". Estan exemptes del gravamen les quanties de premis següents:

  • Per als premis derivats de jocs celebrats abans del 5 de juliol del 2018 la quantia exempta serà de 2.500 euros.

  • A partir del 5 de juliol del 2018, inclòs, la quantia exempta serà de 10.000 euros; de 20.000 euros per als premis derivats de jocs que se celebrin el 2019: i per als premis que se celebrin a partir de l'1 de gener del 2020 la quantia exempta serà de 40.000 euros.

Els premis superiors a aquestes quanties tributen respecte de la part que excedeixi de les mateixes. En cas de premis superiors a 40.000 euros, s'haurà de tributar per l'excés d'aquesta quantitat. Aquesta exempció és aplicable sempre que la quantia del desè, fracció, cupó de loteria o de l'aposta efectuada, sigui d'almenys 0,50 euros. En cas que fos inferior a 0,50 euros, la quantia màxima exempta es reduirà de manera proporcional. La base imposable serà l'import que excedeixi els 40.000 euros exempts. Per exemple, en un premi de 50.000 euros, la base imposable pujarà a 10.000 euros. El tipus que s'aplicarà a la base imposable serà el 20%. El resultat serà la quota íntegra, que es minorarà en l'import de les retencions o ingressos a compte suportats pel contribuent. 

Simulador Renda 2022-2023: així pots saber si et surt a pagar o retornar
 

Qui paga?

D'altra banda, les entitats pagadores dels premis que siguin residents en territori espanyol estaran obligades a realitzar la retenció del 20% esmentat sobre la base imposable, de manera que en el moment del cobrament del premi ja es trobaria descomptada la quantitat que aniria destinada a Hisenda i no hi hauria obligació fiscal addicional. En el cas de cobrament per part de no residents, la tributació serà també del 20%, però s'haurà d'emplenar un imprès a l'administració corresponent.

En cas que el premi fos de titularitat compartida, la quantia exempta es prorratejarà entre els cotitulars en funció de la quota que els correspongui. Cal tenir en compte que l'obligat tributari és el que ha comprat la butlleta. Si no es pot acreditar que ha estat comprat entre diversos i es decideix posteriorment repartir el premi, s'estarà produint una donació del titular de la butlleta als altres participants, i s'haurà de tributar a l'Impost sobre Successions i Donacions (ISD).

El model a fer servir

Les retencions s'ingressaran mitjançant el model 230, i s'inclouran a la declaració informativa anual model 270. Els contribuents per aquest impost que hagin obtingut premis subjectes al gravamen especial estaran obligats a presentar una declaració (model 136) per aquest gravamen especial. Això no obstant, no hi ha obligació de presentar la declaració esmentada quan el premi obtingut hagi estat de quantia inferior a l'import exempt o s'hagi practicat en relació amb aquest la retenció o l'ingrés a compte previst a l'apartat anterior.

Quan s'hagin ingressat al Tresor quantitats, o suportat retencions a compte per aquest gravamen especial, en quanties superiors a les que derivin de l'aplicació d'un conveni per evitar la doble imposició (en la major part dels casos per tributar aquests premis de manera exclusiva al país de residència), es podrà sol·licitar aquesta aplicació i la devolució consegüent mitjançant la presentació del model d'autoliquidació 210 (subapartat G) en la forma, lloc, terminis i amb la documentació establerts per a aquesta autoliquidació. Al model d'autoliquidació 210 s'indicarà com a tipus de renda el codi 31. Finalment, en l'àmbit de l'impost sobre la renda de no residents els premis obtinguts per contribuents sense mediació d'establiment permanent només podran ser gravats per aquest gravamen especial.