Les pimes més petites tributen molt per sobre de les pimes mitjanes en l'impost sobre societats. Mentre les primeres afronten un tipus real efectiu del 21,27%, les intermèdies paguen una taxa 4,33 punts percentuals (PP) per sota, el 16,94%, segons les dades de l'anàlisi de les pimes el 2023 publicades recentment per l'Agència Tributària (AEAT). Una diferència que ha anat agreujant-se any a any amb un augment continuat del tipus efectiu sobre beneficis de les més petites, mentre que les mitjanes l'han mantingut gairebé inalterable.

Així, les pimes no societàries (el propietari és una persona física i no jurídica) són les més petites, ja que aquest model mercantil necessita menys complexitat en les seves tramitacions davant de les administracions, a diferència de les societàries (propietat d'una persona jurídica). Un axioma que es constata pel volum de producció d'unes i d'altres, perquè de mitjana, les empreses societàries van obtenir uns ingressos de 479.810 euros a l'exercici fiscal de 2023, mentre que les no societàries van produir per valor de 88.221 euros.

 

Fins i tot, en absència d'assalariats -hi ha empreses societàries, no moltes, que no té personal-, hi ha diferència en el volum de facturació. Les pimes societàries sense assalariats van generar 77.300 euros el 2023, davant 33.629 de les no societàries. En aquest cas, es tracta fonamentalment d'autònoms. Una proporció que es manté en aquelles pimes amb assalariats en funció de la seva forma mercantil: les societàries amb plantilla van generar 611.520 euros aquell any, davant 205.145 de mitjana de les no societàries.

També, en funció de la plantilla, hi ha diferències en el tipus efectiu que es paga a Hisenda, generalment en contra de les pimes més petites que opten per la modalitat mercantil de no societàries. Aquestes van tributar per un tipus efectiu del 16,69% en cas de no tenir assalariats -quan les societàries van tributar per l'11,68%- i amb plantilla, les no societaris van tributar per la taxa més alta de totes, el 35,1%, 7,45 pp més, que les pimes societàries amb empleats.

La variació del tipus real que es paguen en funció dels beneficis s'explica en la possibilitat més gran de desgravacions i bonificacions segons augmenta la mida. En principi, la llei marca un gravamen general del 25% -30% les entitats financeres- que es redueix a un 23% a les empreses que facturen per sota del milió d'euros -la gran majoria de les pimes i es limita al 15% per a les empreses de nova creació.

Però després d'aplicar aquests tipus, les empreses tenen la potestat d'aplicar-se ajustaments comptables -exempció per doble imposició dels dividends- i diverses deduccions i bonificacions que expliquen que els tipus realment abonats difereixin notablement dels tipus legals anteriorment exposats.

A més gran, menor tipus

Com s'indueix de les dades que maneja l'Agència Tributària, el tracte fiscal en l'impost sobre societats no es limita a afavorir les grans multinacionals, sinó que s'estén per tot el teixit empresarial. Una diferenciació que no ha passat desapercebuda en els cercles polítics, especialment per la minva d'ingressos que implica per a les Hisendes de tots els països, fins al punt de molts Estats han establert que les grans corporacions paguin almenys un tipus efectiu del 15%, ja que en alguns casos tributen fins i tot per sota del 5%. La Comissió Europea ha imposat recentment aquesta norma que Espanya havia implantat diversos anys abans. Tanmateix, la mesura té els seus detractors: una de les primeres mesures del president dels Estats Units, Donald Trump, després d'arribar a la Casa Blanca, va ser deixar sense efecte la reforma introduïda pel seu antecessor, el demòcrata Joe Biden, de gravar almenys amb un 15% a les gegantines corporacions del país.

Augmenta la bretxa

Però les diferències fiscals entre les pimes petites i les mitjanes en comptes de corregir-se, han anat en augment. Com es pot apreciar en el quadre, el 2023, hi ha una diferència de 4,33 punts percentuals entre els tipus abonats de mitjana per les empreses no societàries (21,27%) i les societàries (16,94%). Doncs bé, aquesta diferència va ser de 3,47 pp l'any anterior, de 2,05 pp el 2020, de 0,93 pp el 2019 i, l'any anterior, tan sols de 0,56 pp.

Una bretxa que s'amplia a causa que el tipus a què realment tributen les empreses més petites ha crescut del 17,37% el 2017 al 21,27% sis anys més tard (3,9 pp d'alça), mentre que pràcticament s'ha mantingut en les mitjanes societàries, doni's el 16,81% a 16,94% en el mateix període, tan sols (0,13 pp). Una diferència que no s'explica en un creixement molt desigual en la facturació d'unes i d'altres. De mitjana, les pimes no societàries han augmentat els seus ingressos el 20% en aquest període, i les societàries, una mica més, el 23,2%.

Radiografia de la pime

Les empreses pimes societàries analitzades (938.609) per l'AEAT representen el 54,8% del seu marc poblacional, amb un increment de l'1,2% respecte a 2022, mentre que les pimes no societàries representen el 46,7% (936.457) amb un increment del 2,1% respecte a 2022. Amb referència a les plantilles, hi ha 1,2 pimes societàries amb assalariats per 0,7 de no societàries.

Quant al nombre d'assalariats, les pimes societàries presenten un descens de l'1,2% amb 3.643.451 empleats el 2023 davant l'increment de les pimes no societàries de l'1,4%, amb 1.254.125 assalariats. Tanmateix, el nombre mitjà d'assalariats pateix un descens en ambdues modalitats jurídiques, major en les pimes societàries (un 2,5% inferior) amb una mitjana de 3,9 assalariats, davant la caiguda del 0,7% de les pimes no societàries, amb una mitjana d'1,3 assalariats.