La disposició transitòria segona (DT 2a) de l'IRPF ofereix la possibilitat de reduir la quantitat a incloure com a rendiment del treball en la declaració de la renda de cada exercici quan es percebin pensions de jubilació o invalidesa per aquells mutualistes les aportacions dels quals no van poder ser en el seu moment objecte de reducció o minoració a la base imposable. D'aquesta manera s'evita una doble tributació per les aportacions esmentades. Resultarà una quota a tornar si després de l'aplicació de la DT 2a la quota tributària és inferior a les quantitats prèviament ingressades per la presentació d'una declaració anterior o per les retencions suportades.

La DT 2a s'aplica d'acord amb el que estableixen les diferents sentències del Tribunal Suprem, les últimes de data 28 de febrer de 2023 i 10 de gener de 2024. Les  devolucions de l'IRPF dels exercicis 2019 a 2022  i anys anteriors no prescrits que resultin de l'aplicació de la DT 2a de l'IRPF  es podran sol·licitar any a any, a partir de 2025, mitjançant la presentació dels corresponents formularis de sol·licitud de devolució durant el  següent calendari:

  • El 2025 es podrà sol·licitar la devolució d'IRPF dels exercicis 2019 i anteriors no prescrits.

  • El 2026 es podrà sol·licitar la devolució d'IRPF de l'exercici 2020.

  • El 2027 es podrà sol·licitar la devolució d'IRPF de l'exercici 2021.

  • El 2028 es podrà sol·licitar la devolució d'IRPF de l'exercici 2022.

No és procedent l'aplicació de la DT 2a per als que percebin pensions:

  • satisfetes per Classes Passives als funcionaris públics quan aquests només han estat inclosos durant tota la vida laboral en el règim de Classes Passives, ja que no es tracta d'una mutualitat.

  • obtingudes per aportacions a mutualitats laborals d'autònoms, ja que ja van ser deduïbles al seu moment les aportacions. D'aquesta manera, no es produeix una doble imposició a la pensió ara obtinguda.

  • de viduïtat, com que no estan incloses a la DT 2a, per no derivar d'aportacions del perceptor d'aquesta pensió.

  • no contributives, com que no estan incloses a la DT 2a, per no provenir d'aportacions prèvies.

Les pensions que poden tenir dret a la reducció són les següents:

  1. Satisfetes per l'INSS o l'Institut Social de la Marina.

    Es podrà aplicar la reducció:

    • Quan es van fer aportacions a mutualitats laborals

      • Amb anterioritat a 01/01/1967: la part de la prestació de jubilació que correspongui a les aportacions anteriors a 01/01/1967 es reduirà al 100%. És a dir, aquesta part de pensió no tributarà.

      • Entre l'01/01/1967 i el 31/12/1978: la part de la prestació de jubilació que correspongui a les aportacions efectuades en aquest període es reduirà en un 25%. És a dir, només tributarà el 75% d‟aquesta part de la pensió.

    • Quan es van fer aportacions a mutualitats substitutòries de les entitats gestores de la Seguretat Social amb anterioritat a l'01/01/1979: la part de la prestació de jubilació que correspongui a les aportacions efectuades en aquest període es reduirà en un 25%. És a dir, només tributarà el 75% d‟aquesta part de la pensió.

  2. Pensions complementàries

    • Supòsit general

      Les pensions complementàries a la pensió de la Seguretat Social o Classes Passives, que deriven d'aportacions a mutualitats, actualment són abonades per plans de pensions o per les mateixes mutualitats a què es van fer aquestes aportacions.

      En aquests casos, la part de la prestació que correspongui a les aportacions realitzades abans de l'1 de gener de 1995, es reduirà en un 25%. És a dir, només tributarà el 75% d‟aquesta part de la pensió.

    • Satisfetes per fons especials d'entitats públiques

      Aquestes pensions poden ser obtingudes per alguns funcionaris públics com a complement a la pensió principal.

      Amb independència que la seva pensió principal tingui dret o no a l'aplicació de la DT 2a, aquests complements de pensions sí que poden donar dret a l'aplicació de la DT 2a en cas que les mutualitats a què es van realitzar les aportacions s'hagin integrat en els diferents fons especials de l'INSS, Muface, Mugeju i Isfas, que són els qui en l'actualitat.

      A aquests complements de pensions de jubilació els és aplicable aquest benefici i la tributació de la pensió es reduirà quan correspongui a aportacions que es van fer a les mutualitats.

      D'aquesta manera:

      • Al “complement” de pensió de jubilació o invalidesa que paga el fons especial de l'INSS sí que li és aplicable la reducció del 25% per la part de la pensió que derivi d'aportacions realitzades a mutualitats fins al 01/07/1987 (data d'integració al fons especial). És a dir, només tributarà el 75% d‟aquesta part de la pensió.

      • Al complement de pensió de jubilació o invalidesa que paguen Muface, Mugeju i Isfas sí que li és aplicable la reducció del 25% per la part de la pensió que derivi d'aportacions realitzades fins a la data d'integració de cadascuna de les mutualitats en el fons especial, o fins al 31/12/1978 i només tributarà el 75% d‟aquesta part de la pensió.