Els impostos de Successions i Donacions no tindran canvi en 6 de les 17 comunitats autònomes -Aragó, Balears, Castella i Lleó, Catalunya, la Regió de Múrcia i la Comunitat Valenciana- per no haver aprovat a temps els Pressupostos Generals per a aquest 2025, segons un informe que acaba de fer públic el Ministeri d'Hisenda. Segons l'estudi, descomptant aquests 6 territoris (que sobre el paper recaptaran una xifra similar a la del passat 2024 per aquests tributs), les altres 11 comunitats ingressaran en conjunt aquest any un 0,6% menys que el 2024. En concret, els càlculs d'Hisenda donen una recaptació d'aquests territoris de 1.383 milions d'euros, davant els 1.375 milions de l'any anterior. És dels grans impostos autonòmics l'únic que tindran una caiguda en la seva recaptació.
La recaptació caurà un 0,6%
Però la mitjana dona uns comportaments molt dispars. Així, de les 11 comunitats que compten amb un Pressupost aprovat per a 2025, en 5 d'elles augmentarà la recaptació -Andalusia, Astúries, Galícia, la Comunitat Foral de Navarra i a La Rioja-, en unes altres 4 descendirà -Canàries, Cantàbria, Castella-La Mancha i Extremadura- descendirà, en el cas de la Comunitat de Madrid l'executiu d'Isabel Ayuso calcula que es recaptarà el mateix i no hi ha dades del País Basc.
Dels 11 executius amb nous pressupostos per a 2025, només cinc han comès canvis normatius en relació amb 2024 que poden influir en la seva recaptació, encara que també s'ha produït un aprovació a nivell estatal que afecta la recaptació per aquest impost.
En aquest 2025, doncs, són pocs els canvis, ja que en moltes comunitats es van produir les modificacions de força per a l'exercici fiscal de 2024, motivat pel canvi de color de diversos governs autonòmics. Així, l'any passat, els territoris governats pel PP es col·loquen en la part baixa d'aquest aquest impost. En les següents comunitats és on més barat surt, fiscalment, l'herència o la donació: Balears (canvi del PSOE al PP en les eleccions de 2023); Canàries (canvi del PSOE a una col·lació de CC i PP); Andalusia (va continuar en mans del PP), Cantàbria (va canviar del govern de Revila| al PP); Castella i Lleó (continuïtat del PP), Extremadura (canvi del PSOE al PP), la Comunitat de Madrid (continuïtat del PP), La Rioja (cambión del PSOE al PP) i a la Regió de Múrcia (continuïtat del PP).
Normativa estatal
El projecte de Llei de Mesures Fiscals i Administratives ha introduït dos canvis en aquest tribut que afecta, per igual, a tots els territoris, encara que de menor calat:
Les deduccions autonòmiques per a adquisicions per herència (mortis causa) i donacions (inter vivos) per familiars dels grups I (fills menors de 21 anys) i II (fills grans 21 anys, cònjuges i ascendents) seran també aplicades a les persones que, qualssevol fora la seva relació, hagin mantingut una convivència estable al mateix domicili durant, almenys, els 15 anys immediatament anteriors a la data de meritació de l'impost. En el cas d'una ruptura de la convivència pel trasllat a centres que proporcionen allotjament i atenció assistencial, integral i continuada, s'exigirà que, almenys, 10 dels 15 anys hi hagi hagut una convivència estable al mateix domicili.
S'estableix l'assimilació a cònjuges dels membres de parelles de fet la unió de la qual es trobi inscrita no només en el Registre de Parelles de Fet de La Rioja sinó també en registres anàlegs existents en altres administracions públiques, dins o fora de l'àmbit espanyol.
ANDALUSIA-PP
Recaptació prevista 2025: 280 M€ (+5,4%)
Tipus base imposable: Menys 8.000 € (7%) – Més 800.000 € (26%)
BONIFICACIONS DE LA QUOTA
Donació
De l'habitatge o per a la compra d'una: Bonificació del 99% en les quantitats donades a fills menors de 35 anys amb una base màxima de reducció 150.000 €.
Creació, ampliació empresa: 99% de bonificació, amb un límit de 1.000.000 €.
Donació d'empresa familiar: 99% de bonificació.
REDUCCIONS DE LA BASE IMPOSABLE
Herència
Per parentiu
Grup I: 1.000.000 €.
Grup II: 1.000.000 €.
Grup III (col·laterals de segon i tercer grau, ascendents i descendents per afinitat): 10.000 €
Habitatge habitual:
Termini de permanència exigit de 3 anys, s'elimina el límit màxim de reducció i s'estableix un percentatge de reducció del 99%.
Empresa familiar o participació en accionariat:
Reducció fins al 99%.
ARAGÓ-PP
Recaptació prevista 2025: Sense pressupostos.
Tipus base imposable: L'estatal: Menys 7.993 € (7,56%) – Més 797.555 (34%).
BONIFICACIONS DE LA QUOTA
Herència
Per parentiu: Grup I: 99%
Habitatge familiar: 65%, menys de 300.000 €.
Donació
Per parentiu:
Grup I: 99%.
Grup II i II: 99%, fins a 500.000 €.
REDUCCIONS DE LA BASE IMPOSABLE
Herència
Per parentiu:
Grup I: 100%, màxim 3.000.000 €.
Grup II: 100%, màxim 500.000 €.
Grup III: 15.000 €
Habitatge habitual del mort:
100%, màxim 200.000 €
Empresa familiar o participació en accionariat:
Reducció fins al 99%.
Donació
Per parentiu: 100%, màxim de 100.000 €
De l'habitatge o per a la compra d'una: Fins a 300.000 €
Donació d'empresa familiar: 99%.
ASTÚRIES-PSOE
Canvis normatius: El projecte de Llei de Pressupostos Generales de la C.A. d'Astúries. Reduccions per adquisició "mortis causa" i "inter vivos" d'empreses individuals, negocis professionals i participacions en entitats per hereus amb grau de parentiu amb el causant o donant: s'amplia l'àmbit subjectiu d'aplicació d'aquestes reduccions a parents col·laterals, per consanguinitat fins al quart grau del causant o donant.
Recaptació prevista 2025: 118 M€ (+2,1%)
Tipus aplicats a la base imposable: Menys 8.000 € (7,56%) – Més 800.000 (36,5%).
BONIFICACIONS DE LA QUOTA (suprimides el 2017)
REDUCCIONS DE LA BASE IMPOSABLE
Herència
Per parentiu: Grup I i II: Reducció 300.000 €.
Habitatge habitual del mort:
Entre 95% i 99% en funció del valor de l'immoble.
Empresa familiar o participació en accionariat:
Reducció del 4%.
Béns destinats a constitució, ampliació o compra d'un negoci:
95%, màxim 120.000 €.
Explotació agrària: 99%.
Donació
De l'habitatge o per a la compra d'una: 4%.
Donació d'empresa familiar: 4%.
Béns destinats a constitució, ampliació o compra d'un negoci: 95%.
Adquisició explotació agrària: 95%.
BALEARS-PP
Recaptació prevista 2025: Sense pressupostos.
Tipus aplicats a la base imposable: Menys 8.000 € (7,65%) – Més 800.000 (34%)
BONIFICACIONS DE LA QUOTA
Herència
Per Parentiu:
Grups I i II:100% de la quota íntegra corregida.
Grup III: 50%.
REDUCCIONS DE LA BASE IMPOSABLE
Herència
Per parentiu:
Grup I: 25.000 €, més 6.250 € per cada any menys de 21 de l'hereu, amb el límit de 50.000 €.
Grup II: 25.000 €.
Grup III: 8.000 €.
Habitatge habitual del mort:
100% del valor de l'habitatge, amb el límit de 270.151 € per cada hereu.
Empresa familiar o participació en accionariat:
Reducció estatal, però es rebaixa de 10 a 5 anys el requisit de permanència. Si l'empresa és cultural, esportiva, científica o tecnològica, reducció 99%.
Béns destinats a constitució, ampliació o compra d'un negoci:
50% de la meitat dels diners de l'herència.
Assegurances de vida:
Millora reducció estatal fins a 12.000 €.
Explotació agrària: 95%.
Donació
De l'habitatge o per a la compra d'una: 100%.
Donació d'empresa familiar: 95%.
Béns destinats a constitució, ampliació o compra d'un negoci: 50% de la meitat dels diners de l'herència.
CANÀRIES-CC i PP
Recaptació prevista 2025: 37 M€ (-39,5%, per l'efecte de canvis normatius aprovats el 2023).
Tipus aplicats a la base imposable: L'estatal: Menys 7.993 € (7,65%) – Més 797.555 (34%).
BONIFICACIONS DE LA QUOTA
Herència
Per parentiu:
Grups I, II i III de parentiu: 99,9%.
Grup IV: Amb requisits
Donacions
Grups I i II de parentiu: 99,9%.
Grups III i IV: Del 99,9% al 10%, segons quantia.
Béns a l'illa de la Palma: 100%.
REDUCCIONS DE LA BASE IMPOSABLE
Herència
Per parentiu:
Grup I: 100% amb límit de 138.650 (hereu menor de 10 anys), 62.150 € (entre 10 i 15 anys), 57.650 (de 15 a 19 anys) i 40.400 (fins a 21 anys).
Grup II: Cònjuge 40.400 €, fills 23.125; resto descendents 18.500 € i ascendents 18.500 €.
Grup III: 9.300 €.
Habitatge habitual del mort:
De 95% a 99% del valor de l'habitatge, amb el límit de 200.000 €.
Fundació d'una empresa: 85% amb el límit de 100.000 €.
Empresa familiar o participació en accionariat:
De 95% a 99% i es rebaixa de 10 a 5 anys el requisit de permanència.
Assegurances de vida: fins a 23.150 €.
Donació
Compra o rehabilitació habitatge: 85% fins a 24.040 €; 90% i 95% amb limitis de 25.242 i 26.444 € per discapacitat.
Fundació d'una empresa: 85 % amb el límit de 100.000 €.
CANTÀBRIA-PP
Canvis normatius: El projecte de Llei de Mesures Fiscals de Cantàbria millora de la reducció estatal per adquisició dels hereus de l'habitatge habitual: es redueix el requisit de manteniment de l'adquisició a 5 anys, tret que morís l'adquirent dins d'aquell termini.
Recaptació prevista 2025: 29 M€ (-14,7%).
Tipus aplicats a la base imposable: L'estatal: Menys 7.993 € (7,65%) – Més 797.555 (34%), per a successions i en donacions per als grups I i II s'aplica un 1% fins a 50.000 € i un 30% per a més de 400.000 €.
BONIFICACIONS DE LA QUOTA
Herència
Grups I i II: 100%.
Grup III: 50%.
Donació
Grups I i II: 100%.
REDUCCIONS DE LA BASE IMPOSABLE
Herència
Per parentiu:
Grup I: 50.000 € més 5.000 € per cada any menys de 21.
Grup II: 50.000 €.
Grup III: Col·laterals 25.000 € i resta hereus 8.000 €.
Habitatge habitual del mort:
Límit de 125.000 € per hereu i es redueix el període de permanència de 10 a 5 anys;
Empresa familiar o participació en accionariat:
De 99% i es rebaixa de 10 a 5 anys el requisit de permanència.
Assegurances de vida: Fins a 50.000 €.
Donació
Habitatge familiar: 99% i 5 anys de possessió mínim.
CASTELLA I LLEÓ-PP
Recaptació prevista 2025: Sense pressupostos.
Tipus aplicats a la base imposable: L'estatal: Menys 7.993 € (7,65%) – Més 797.555 (34%).
BONIFICACIONS DE LA QUOTA
Herència Grups I i II: 99%.
Donació Grups I i II: 100%.
REDUCCIONS DE LA BASE IMPOSABLE
Herència
Per parentiu:
Grup I: 60.000 € més 6.000 € per cada any menys de 2.
Grup II: 60.000 €.
Empresa familiar o participació en accionariat:
De 99% i es rebaixa de 10 a 5 anys el requisit de permanència.
Explotacions agràries: 99%.
Donació
Empresa familiar o constitució o ampliació d'una altra: 99%, mantenint la plantilla.
Habitatge: 99% amb límit 180.000 €, 250.000 € en cas de discapacitat.
CASTELLA-LA MANCHA PSOE
Recaptació prevista 2025: 77 M€ (-9,3%).
Tipus aplicats a la base imposable: L'estatal: Menys 7.993 € (7,65%) – Més 797.555 (34%).
BONIFICACIONS DE LA QUOTA
Herència
Grups I i II: 100% fins a 175.000 €; 95%, entre 175.000 i 225.000 €; 90% entre 225.000 i 275.000 € i 85%, entre 275.000 i 300.000 € i 80%, més de 300.000 €.
Donació
Grups I i II: 95% menys 120.000 €; 90%, de 120.000 i 240.000 € i 85% més de 240.000 €.
REDUCCIONS DE LA BASE IMPOSABLE
Herència
Empresa familiar o participació en accionariat: 4%.
Donació
Empresa familiar o constitució o ampliació d'una altra: 4%.
CATALUNYA-PSOE
Recaptació prevista 2025: Sense pressupostos.
Tipus aplicats a la base imposable:
Successions: Fins a 50.000 € (7%) i Més de 800.000 (32%)
Donacions: Fins a 200.000 € (5%) i Más 600.000 € (9%)
BONIFICACIONS DE LA QUOTA
Herència
Cònjuge: 99% inclòs assegurances de vida
Grup I: Decreixent des del 99% (fins a 100.000 €) al 20% marginal (més de 3 M€)
Grup II (excepte cònjuge): Decreixent des del 60% (fins a 100.000 €) al 20% marginal (més 2 milions).
REDUCCIONS DE LA BASE IMPOSABLE
Herència
Per parentiu:
Grup I: 100.000 € més 12.000 € per cada any menys de 21, amb el límit 196.000 €.
Grup II: Cònjuge 100.000 €; fill 100.000 €., resta de descendents 50.000 € i ascendents: 30.000 €.
Grup III: 8.000 €.
Empresa familiar o participació en accionariat:
De 95% i es rebaixa de 10 a 5 anys el requisit de permanència.
Habitatge familiar: 95%, límit 500.000 €, prorratejat entre els hereus.
Explotacions forestals i agràries: 95%.
Assegurances de vida: 100 % amb el límit de 25.000 €.
Béns d'interès cultural: 95%.
Donació
Empresa familiar o accions: 99%, amb 5 anys mínim.
Creació primera empresa: 95% amb límit 200.000 €, 400.000 € en cas de discapacitat.
Habitatge: 95% amb límit 60.000 €, 120.000 € en cas de discapacitat.
Béns culturals d'interès nacional de la família. 95%.
Donació explotacions forestals o agràries: 95%.
MADRID-PP
Recaptació prevista 2025: 530 M€ (=).
Tipus aplicats a la base imposable:
Successions: Fins a 50.000 € (7%) i Més de 800.000 (32%)
Donacions: Fins a 200.000 € (5%) i Más 600.000 € (9%)
BONIFICACIONS DE LA QUOTA
Herència i donació
Grup I i II: 99%.
Grup III: 25%.
REDUCCIONS DE LA BASE IMPOSABLE
Herència
Per parentiu:
Grup I: 16.000 €, més 4.000 € per cada any menys de 21, màxim de 48.000 €.
Grup II: 16.000 €.
Grup III: 8.000 €.
Empresa familiar o participació en accionariat:
Es redueix de 10 a 5 anys el requisit de permanència.
Habitatge familiar: Es redueix de 10 a 5 anys.
Assegurances de vida: 9.200 €.
Donació
Per parentiu: Grup I i II: 100%, fins a 250.000 €, per a compra d'habitatge, d'accions o empresa.
COMUNITAT VALENCIANA-PP
Recaptació prevista 2025: Sense pressupostos.
Tipus aplicats a la base imposable: L'estatal: Menys 7.993 € (7,65%) – Més 797.555 (34%).
BONIFICACIONS DE LA QUOTA
Herència i donació
Per parentiu:
Grup I i II: 99%.
Grup II: 50%.
Finques rústiques: 99%.
REDUCCIONS DE LA BASE IMPOSABLE
Herència i donació
Per parentiu:
Grup I: 100.000 €, més 8.000 € per cada any menys de 21, màxim de 156.000 €.
Resta: 100.000 €.
Empresa familiar o participació en accionariat: 99% a 90%.
Es redueix de 10 a 5 anys el requisit de permanència.
EXTREMADURA-PP
Canvis normatius: En el projecte de Llei de Pressupostos Generales es cregui el Registre Autonòmic de Persones amb Especial Vinculació i una reducció pròpia en les donacions de diners per a patrocini a esportistes del 100% amb el límit 2.500 €.
Recaptació prevista 2025: 23,8 M€ (-8,5%)
Tipus aplicats a la base imposable: L'estatal: Menys 7.993 € (7,65%) – Més 797.555 (34%).
BONIFICACIONS DE LA QUOTA
Herència: Grup I i II: 99%.
Donació: Grup I i II: 99 % amb límit de 300.000 € i 50 % entre 300.000 i 600.000 €.
REDUCCIONS DE LA BASE IMPOSABLE
Herència
Per parentiu: Grup I i II: 500.000 €.
Empresa familiar o participació en accionariat: 99%.
Donació
Empresa familiar: 99%.
Empresa i explotació agrària: 99% amb límit de 300.000, 450.000 € amb discapacitat.
GALÍCIA-PP
Canvis normatius: El projecte de llei de Mesures Fiscals i Administratives de Galícia estableix que les reducció en herències per parentiu del Grup III s'elevi a 25.000 euros.
Recaptació prevista 2025: 181 M€ (+2%)
Tipus aplicats a la base imposable:
Successions: L'estatal en general i per a assegurances de vida, progressiu des de 50.000 € (5%) a 1,6 milions (18%).
Donacions: L'estatal en general i progressiu des de 200.000 € (5%) a més de 600.000 € (9%).
BONIFICACIONS DE LA QUOTA
Herència: Grup I i II: 99%.
Donació: Grup I i II: 99 % amb límit de 300.000 € i 50 % entre 300.000 i 600.000 €.
REDUCCIONS DE LA BASE IMPONIBLEHerencia
Herència
Per parentiu:
Grup I: 1.000.000 €, més 100.000 € per cada any menys de 21, límit de 1.500.000 €.
Grup II: 1.000.000 €.
Grup III: 16.000 € (segon grau) i 8.000 € resta.
Empresa familiar o participació en accionariat: 99%.
Habitatge familiar: Cònjuge 100%, limiti 600.000 €, resta, progressiu des de 99% a 95%.
Donació
Empresa familiar: 99%.
Fundar una empresa: 95%, límit 118.750 €.
Adquisició habitatge: 35%, amb límit de 60.000 € per a menors 35 anys.
LA RIOJA-PP
Canvis normatius: L'avantprojecte de Llei de Mesures Fiscals de suport al medi Rural inclou les finques rústiques dins de l'àmbit d'aplicació de les reduccions per adquisició mortis causa i inter vivos d'explotacions agràries i s'introdueixen modificacions en relació amb els requisits que s'exigeixen per a la seva aplicació.
Recaptació prevista 2025: 29,2 M€ (+8,8).
Tipus base imposable: Menys 7.993 € (7,65%) – Més 797.555 (36,5%).
BONIFICACIONS DE LA QUOTA
Herència i donació: Grup I i II: 99%.
REDUCCIONS DE LA BASE IMPOSABLE
Herència
Empresa familiar o participació en accionariat: 99%.
Explotació agrària familiar: 99%.
Habitatge familiar: 95%, limiti 122.606.000 €.
Donació
Empresa familiar: 99%.
Explotació agrària familiar: 99%.
REGIÓ DE MÚRCIA-PP
Recaptació prevista 2025: Sense pressupostos.
Tipus base imposable: L'estatal: Menys 7.993 € (7,65%) – Més 797.555 (34%).
BONIFICACIONS DE LA QUOTA
Herència i donació: Grup I i II: 99%.
REDUCCIONS DE LA BASE IMPOSABLE
Herència
Empresa familiar: 99%.
Béns mobles d'interès cultural: Entre 100% al 50%, segons temps de cessió.
Donació
Empresa familiar: 99%.
PAIS BASC PNB-PSOE
L'impost és gestionat i recaptat per cada una de les tres Hisendes Forals basques, encara que correspon al Parlament Basc aprovar les normes relatives a la coordinació, harmonització i col·laboració fiscal. Encara que els tres són similars, existeixen variacions pel que la tributació varia depenent de la província de residència. No hi ha bonificacions en quota.
A grans trets, estan exempts els primers 400.000 € heretats, i per a la resta, s'aplica un tipus impositiu variant del parentiu.
El grup I, té un tipus de l'1,5%.
El grup II, progressiu ens el 5,7% (fins a 9.230 €) i el 34,58% més de 2,3 milions euros.
El grup III, progressiu entre el 6,6% i el 42,56% per a les mateixes quantitats.
NAVARRA-PSOE
Per a 2025, s'estableix un termini de dos mesos perquè els contribuents regularitzin la seva situació tributària, sense recàrrec, si s'ha presentat l'impost fora de termini i algunes modificacions tècniques de menor calat. Similar a l'impost basc, estan exempts els primers 250.000 euros per als grup I i II. La resta tributa al 0,8% per als cònjuges i la resta tipus progressius en funció de la base liquidable, des del 2% per al tram de 250.000 i 500.000 € fins al 16% per a l'herència que superi els 3 milions. El grup III és més complex, i els tipus varien del tram de base liquidable i el tipus de parentiu, amb un mínim de 0,8% i un màxim de 48%.